国家为了征税，除在税法中规定对什么事物征税(即课税客体)外，还必须规定由谁纳税。直接负有纳税义务的单位和个人均称为纳税人。包括自然人基于出生而为民事权利和义务主体的人。与法人相对
，在中国和其他一些国家称为公民。但公民仅指具有一国国籍的自然人，而自然人还包括外国人和无国籍人。
和法人在内。自然人是能独立行使权利和承担义务的个人；法人是依照法定程 序成立、具有独立财产并能以自己名义行使权利和承担义务的社会组织。
课税主体同课税客体有密切联系。判断社会中的某一主体是否是课税主体，要由其课税客体，即征税对象确定。当某种事物成为课税客体时，它的占有、使用或行为主体就相应地成为课税主体。如果该种事物不再作为课税客体，它的占有、使用或行为主体也就不再成为课税主体了。
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